Главная Деловой подход Ежегодная аудиторская проверка предприятий в Китае

Деловой подход:

Ежегодная аудиторская проверка предприятий в Китае

Перевод статьи “Annual Audit and Compliance Requirements for FIEs in China”, опубликованной в журнале China Briefing. Вы узнаете об основных требованиях для аудиторского отчета предприятий с иностранными инвестициями, а также о последних изменениях в налоговых и юридических законах, значительно повлиявших на организацию бизнеса в Китае.

По требованию правительственных учреждений все предприятия Китая с иностранными инвестициями обязаны проходить ежегодную процедуру проверки на соответствие. Необходимо знать о крайних сроках проведения данной процедуры, поскольку несоблюдение сроков может привести к дополнительным расходам, штрафам или даже к аннулированию лицензии на ведение коммерческой деятельности. Соблюдение  требований налогового законодательства особенно важно, так как предприятия с иностранными инвестициями смогут вернуть прибыль инвесторам только после того, как китайское налоговое бюро подтвердит оплату всех налогов. Будучи довольно-таки утомительным, этот процесс, однако, — хорошая возможность проверить финансовое положение, оптимизировать налоговую эффективность, финансовую структуру и процессы, а также механизмы внутреннего контроля для предотвращения мошенничества. 

В этой статье мы в общих чертах опишем принципы прохождения ежегодной проверки на соответствие требованиям, установленным в Китае.

Шаг 1: Подготовьте аудиторский отчет ✔

Все предприятия с иностранными инвестициями (включаяпредприятия со стопроцентным иностранным капиталом), совместные предприятия и коммерческие предприятия с иностранными инвестициями нанимают аудиторов для проведения  ежегодного аудита финансовых отчетов компании. Аудиторский отчет должен быть подписан сертифицированным аудитором, аттестованным в Китае. Цель обязательного в соответствии с законодательством аудита — убедиться, что компании отвечают стандартам финансовой и бухгалтерской отчетности в Китае.

Требования к аудиторскому отчету варьируются в зависимости от провинции. Например, в Шанхае компании должны включать налогооблагаемую прибыль  и корректировку денежных сумм в аудиторский отчет, что не является необходимым условием в Ханчжоу, Пекине или Шэньчжэне. Обычно, бухгалтерские фирмы начинают готовить ежегодный аудиторский отчет в январе, сразу после того, как компания закроет счета за предыдущий год. Процедура аудиторской проверки занимает приблизительно два месяца; аудиторский отчет должен быть закончен в апреле, так как крайний срок сверки расчетов с налоговой — 31 мая.

shutterstock_179730179

 

Шаг 2: Подготовьте сверку налогов на прибыль предприятия ✔

В Китае налог на прибыль организации может быть ежемесячным или ежеквартальным, это зависит от данных в журнале бухучета компании; компании обязаны заполнить декларации по налогу на прибыль предприятия в течение 15 дней в конце месяца или квартала. Однако из-за несоответствий между стандартами бухгалтерского учета и налоговыми законами в Китае, фактический налог на доходы юридических лиц обычно отличается от общей прибыли, указанной в журнале бухучета. Между тем вычисление налога на прибыль должно выполняться в соответствии с налоговыми законами, а не стандартами бухгалтерского учета. Также Государственная Администрация Налогообложения требует предоставить ежегодный акт сверки налогов на прибыль  в течение пяти месяцев по окончании предыдущего годас целью установить, нужно ли платить дополнительный налог или подать заявление на налоговое возмещение. Обычно ежегодный акт сверки налогов включает в себя листы корректировки, чтобы при необходимости внести несоответствия между налоговыми законами и стандартами бухгалтерского учета.

Предприятия с иностранными инвестициями,  которые часто проводят  сделки с третьей стороной, должны дополнительно  подготовить ежегодный подотчетный журнал регистрации внутрифирменной системы цен. Для компаний, несущих убытки в размере более 5 миллионов юаней, необходимо (дополнительно к ежегодному акту сверки налогов) приложить аудиторский отчет, проводимый аудиторской фирмой. Каждый год приблизительно в марте месяце местное налоговое бюро публикует руководство по актам сверки налогов.

Налогоплательщики должны тщательно изучать данное руководство, потому что некоторые требования могут меняться в зависимости от провинции и даты выхода руководства.

shutterstock_139682299

 

Шаг 3: Ежегодная инспекция ✔

Предприятия с иностранными инвестициями в Китае ежегодно проходят проверку, проводимую совместно с несколькими правительственными департаментами Государственного совета. Инспекции разработаны с целью гарантии, что китайские предприятия с иностранными инвестициями выполнят все юридические обязательства. Каждый год в период с начала марта до конца июня ежегодная инспекция проводится совместно со следующими департаментами: 

• Министерство торговли

• Министерство финансов

• Администрация промышленности и торговли

• Государственное налоговое управление

• Государственное валютное управление

• Бюро Статистики

Большая доля ежегодной инспекции лишь формальность. 90% — это работа над подготовкой документов для отчета и 10% — предоставление пакета документов на проверку правительственным департаментам.

Обратим внимание на то, что ежегодная инспекция, которая проводится по требованию Государственной Налоговой Администрации, представляет собой лишь проверку налогового регистрационного свидетельства и не является сама по себе процедурой сверки налогов на прибыль. Администрация промышленности и торговли, а также  Государственное валютное управление устраивают обычно более сложные проверки и могут потребовать пройти дополнительные процедуры. Требования варьируются в зависимости от провинции. Предприятия со стопроцентным иностранным капиталом, имеющие несколько филиалов, должны удостовериться, что все филиалы проходят ежегодную проверку.  

Документы, необходимые для прохождения ежегодной инспекции:

• Ежегодный Акт проверки

• Аудиторский отчет, выполненный внешней аудиторской фирмой

• Финансовая отчетность за предыдущий год

• Сертификат качества (для компаний с иностранными инвестициями)

• Лицензия на ведение коммерческой деятельности

• Отчёт о проверке внесения уставного капитала

• Отраслевая лицензия или разрешение

• Финансовое регистрационное свидетельство

• Налоговое регистрационное свидетельство

• Другие формы или документы по требованию соответствующих ведомств

shutterstock_166288760

 

Шаг 4: Репатриация прибыли ✔

Компании, которые выплачивают дивиденды,  должны закончить процедуру аудита как можно раньше, чтобы осталось достаточное количество времени для компании акционера подготовить сверку налогов на прибыль предприятия до крайнего срока подачи документов  — 31 мая. Могут потребоваться и дополнительные документы. В Шанхае, например, компания после завершения процедуры сверки налогов на прибыль предприятия должна сделать запрос в Налоговое бюро на предоставление письма-уведомления о распределении прибыли отечественного предприятия. Компания, получающая прибыль, должна будет приложить это письмо в свой собственный отчет об уплате налогов.

Ранее при переводе суммы более 30,000 долларов США заграницу, банки требовали справку об отсутствии налоговой задолженности вподтверждение того, что все налоги на эту сумму были уплачены до ее перевода заграницу. Однако это требование было отменено в соответствии с уведомлением о налоговой регистрации платежей за границу в сфере услуг (Уведомление № 40), выпущенное в июле 2013 г. Государственной налоговой администрацией совместно с Государственным валютным управлением.

Между тем физические лица и компании Китая, осуществляющие платежи за границу суммой более 50,000 долларов США обязаны заполнить форму учета в соответствующих местных отделениях Государственного Налогового  Управления. Иностранные инвесторы, вкладывающие капитал в Китай и получающие доход с прямых инвестиций, также по закону обязаны заполнить регистрационную форму, если сумма перевода составляет более 50,000 долларов США.

Теперь вместо того чтобы делать запрос на подтверждение уплаты налогов, прежде чем осуществить платежи за границу, компании должны будут только заполнить форму регистрации и предоставить действительные контракты или другие соответствующие операционные документы по сделке в Государственное Налоговое Управление (с обязательным переводом на китайский язык). Государственное налоговое управление поставит печать на форме регистрации, и компании смогут сделать переводы за границу, представив банкам форму регистрации и соответствующие операционные документы, среди которых:

• Ежегодный финансовый аудиторский отчет, сделанный дипломированным аудитором

• Решение совета директоров по распределению прибыли

• Отчёт о проверке внесения уставного капитала

(Данные взяты из Руководства по переводу  иностранной валюты в сфере услуг и подробных правил реализации этого руководства (Huifa [2013] No. 30, Руководство), выпущенного вместе с Уведомлением № 40 Государственного Налогового Управления).

Проверка документов и налоговая оценка будут проводиться в течение 15 дней после получения документов. Государственное Налоговое Управление в Пекине поясняет, что Уведомление № 40 не меняет налоговые обязательства, а лишь упрощает порядок осуществления платежей за границу. Компании и физические лица, не выполнившие налоговые обязательства или требования к процедуре регистрации, могут получить штраф в пределах от 50% до 500% от неоплаченного налога.

Если же прибыль компании составляет 50,000 или менее долларов США, банки могут и не проверять операционные документы для репатриации прибыли. Исключения составляют те случаи, когда неясна природа финансов, и банки могут потребовать предоставить документы по сделке. Уведомление № 40 и Руководство вступили в силу с 1 сентября 2013 года. 

С согласия банка деньги могут быть конвертированы в иностранную валюту по актуальному обменному курсу Центробанка Китая и переведены на необходимый счет за рубежом.  

ШАГ 1 Подготовка ежегодного аудиторского отчета и акта сверки налогов для подтверждения доступной суммы.

ШАГ 2 Заполнение регистрационной формы в налоговом управлении.

ШАГ 3 Подача  документов в выбранный банк.

ШАГ 4 Денежный перевод.

shutterstock_152919140

Источник: China Briefing

Иллюстрации: Shutterstock.com

340 просмотров 0 Комментариев

Добавить комментарий

Войти через:

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *